Коротко
Наймані працівники, підрядники за ЦПХ, орендодавці — 5% доходу. Ставка діє для доходів, нарахованих із 1 грудня 2024 року (а не з 1 жовтня 2024 року, як помилково зазначають у деяких джерелах у результатах пошуку).
ФОП 1, 2 та 4 груп — 10% мінімальної заробітної плати станом на 1 січня. У 2026 році це 864,70 грн на місяць (10 376,40 грн за рік).
ФОП 3 групи — 1% доходу за квартал.
ФОП на загальній системі та особи, які провадять незалежну професійну діяльність — 5% чистого доходу.
Військовослужбовці — 1,5% грошового забезпечення (виплати за час безпосередньої участі в обороні збором не оподатковуються).
З 1 липня 2026 року збір сплачується на нові бюджетні рахунки (підстава — Закон № 4908-IX від 10.06.2026).
Нижче наведено таблицю ставок і сум, строки сплати, обов'язки роботодавця, пільги та штрафи.
Ставки військового збору у 2026 році
Ставки встановлює пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (ПКУ) № 2755-VI. Ставка залежить від категорії платника.
| Платник | Ставка | База | Скільки це у 2026 році |
|---|---|---|---|
| Фізична особа: зарплата, ЦПХ, оренда, інші доходи за ст. 163 ПКУ | 5% | нарахований дохід | 50 грн з кожної 1 000 грн доходу |
| ФОП — єдинник 1, 2 і 4 груп | 10% мінімальної зарплати | щомісячна сума, що дорівнює мінімальній зарплаті на 1 січня | 864,70 грн на місяць, 10 376,40 грн за рік |
| ФОП — єдинник 3 групи (крім е-резидентів) | 1% | дохід за ст. 292 ПКУ | 1% доходу за звітний квартал |
| ФОП на загальній системі, незалежна професійна діяльність | 5% | чистий оподатковуваний дохід | 5% різниці між доходом і підтвердженими витратами |
| Військовослужбовці та працівники військових формувань | 1,5% | грошове забезпечення, винагороди та інші виплати | 1,5% виплат, не звільнених від збору |
Мінімальна зарплата з 1 січня 2026 року становить 8 647 грн на місяць (ст. 8 Закону № 4695-IX від 03.12.2025 «Про Державний бюджет України на 2026 рік»). Саме від неї обчислюється збір для єдинників 1, 2 і 4 груп: 8 647 × 10% = 864,70 грн за календарний місяць.
Як було і як стало: 1,5% та 5%
Військовий збір запроваджено тимчасово з 3 серпня 2014 року Законом України № 1621-VII. До 30 листопада 2024 року включно ставка для фізичних осіб становила 1,5%.
| Період | Ставка для фізосіб | Підстава |
|---|---|---|
| з 3 серпня 2014 по 30 листопада 2024 | 1,5% | Закон № 1621-VII від 31.07.2014 |
| з 1 грудня 2024 | 5% | Закон № 4015-IX від 10.10.2024, уточнення — Закон № 4113-IX від 04.12.2024 |
| з 1 січня 2025 — збір для ФОП-єдинників 1—4 груп | 10% мінімальної зарплати / 1% доходу | пп. 1.1 і 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ |
Дата 1 жовтня 2024 року — помилка
На деяких вебресурсах зазначають: «З 1 жовтня 2024 року ставка військового збору була збільшена з 1,5% до 5%». Це дата з початкової редакції законопроєкту, яка не увійшла до фінального закону. Чинна норма ПКУ та картка Закону № 4015-IX встановлюють дату 1 грудня 2024 року.
Військовий збір із зарплати найманого працівника
Об'єкт оподаткування для фізичних осіб — доходи за ст. 163 ПКУ (пп. 1.2 п. 16-1):
для резидентів — загальний місячний і річний оподатковуваний дохід та іноземні доходи;
для нерезидентів — доходи з джерела їх походження в Україні.
Заробітна плата входить до загального місячного оподатковуваного доходу, тому збір утримується з неї в повному обсязі. Нарахування, утримання та сплата збору відбуваються в порядку, передбаченому розділом IV ПКУ — аналогічно до податку на доходи фізичних осіб (пп. 1.4 п. 16-1). Окремої бази та пільг «під збір» не передбачено.
Ставка 5% застосовується не лише до зарплати, а й до винагороди за договорами ЦПХ, орендної плати, доходу від продажу майна та інших доходів за ст. 163 ПКУ, не звільнених за пп. 1.7 п. 16-1. Збір обчислюється від нарахованої суми до утримань, разом із ПДФО.
Якщо особа працює за основним місцем роботи та за сумісництвом, збір утримує той роботодавець, який виплачує відповідний дохід (ст. 171 ПКУ).
Військовий збір для ФОП 1, 2 і 4 груп
Для єдинників 1, 2 і 4 груп збір не залежить від обсягу виручки: ставка становить 10% мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року, з розрахунку на календарний місяць (пп. 2 пп. 1.3 п. 16-1).
| Період 2026 року | Сума збору | Як рахується |
|---|---|---|
| місяць | 864,70 грн | 8 647 × 10% |
| рік | 10 376,40 грн | 864,70 × 12 |
Строк сплати: авансовий внесок сплачується не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (пп. 1.11 п. 16-1). Тобто збір за вересень сплачується не пізніше 20 вересня. Заплатити можна наперед — за квартал або рік, але не далі кінця поточного звітного року. Суми збору платник відображає у складі декларації платника єдиного податку.
Пільги для ФОП 1 і 2 груп
Єдинники 1 і 2 груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати збору протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби (якщо вона триває 30 і більше календарних днів і підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності) за пп. 1.13 п. 16-1.
Важливо: Звільнення не застосовується автоматично. Інформацію про період відпустки чи терміни непрацездатності разом із витягом подають за заявою в довільній формі (пп. 298.3.2 ст. 298 ПКУ). Без такої заяви несплачений авансовий внесок вважається простроченням і тягне за собою штраф.
Військовий збір для ФОП 3 групи
Єдинники 3 групи (крім електронних резидентів) сплачують 1% доходу за ст. 292 ПКУ (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1). База оподаткування тотожна базі для єдиного податку, тому окремого обліку проводити не потрібно.
Строк сплати: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації платника єдиного податку за звітний квартал (пп. 1.11 п. 16-1). Суму збору відображають у складі квартальної декларації.
ФОП на загальній системі та незалежна професійна діяльність
ФОП на загальній системі й особи, які провадять незалежну професійну діяльність, належать до платників за п. 162.1 ст. 162 ПКУ, тому для них діє загальна ставка 5%. База — чистий оподатковуваний дохід (різниця між доходом і документально підтвердженими витратами).
За пп. 177.5.1 ст. 177 ПКУ авансові внески сплачуються до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, 20 липня та 20 жовтня; авансовий платіж за IV квартал не розраховується і не сплачується). Декларацію про майновий стан і доходи подають до 1 травня року, що настає за звітним (за 2025 рік — не пізніше 30 квітня 2026 року). Суму зобов'язання (ПДФО та військовий збір) сплачують до 1 серпня року, що настає за звітним (за 2025 рік — до 1 серпня 2026 року).
Обов'язки роботодавця як податкового агента
Відповідальними за нарахування, утримання та сплату збору є особи, визначені ст. 171 ПКУ (пп. 1.5 п. 16-1). З доходів у вигляді заробітної плати це роботодавець; з інших доходів — податковий агент, який їх виплачує.
Строки сплати (ст. 168 ПКУ):
При виплаті доходу: під час виплати, єдиним платіжним документом. Банк приймає документ на виплату доходу лише разом із платіжкою на перерахування податку.
При виплаті готівкою з каси або в негрошовій формі: протягом трьох операційних днів із дня, наступного за днем нарахування (виплати).
Якщо дохід нараховано, але не виплачено: протягом 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).
Звітність: податковий розрахунок сум доходу (додаток 4ДФ). Юридичні особи подають розрахунок щомісяця. Для ФОП-роботодавців період є квартальним (із розбивкою по місяцях).
Хто звільнений від сплати військового збору
Доходи, звільнені від ПДФО: державна та соціальна допомога, допомога по вагітності та пологах, аліменти, спадщина від членів сім'ї 1-го та 2-го ступенів споріднення (оподатковується за 0% ставкою).
Дарунки: у частині, що не перевищує 25% мінімальної зарплати на 1 січня (2 161,75 грн у 2026 році), крім грошових виплат.
Військовослужбовці: на період воєнного стану грошове забезпечення за час безпосередньої участі в заходах із оборони України збором не оподатковується.
ФОП 1 і 2 груп на територіях бойових дій або тимчасово окупованих: мають право не сплачувати збір.
Мобілізовані ФОП та самозайняті особи: на весь період військової служби звільняються від нарахування, сплати збору та подання звітності з нього.
Нові рахунки для сплати військового збору з 1 липня 2026 року
З 1 липня 2026 року військовий збір сплачується на нові бюджетні рахунки (Закон України від 10.06.2026 № 4908-IX). Збір у повному обсязі спрямовується до спеціального фонду Державного бюджету на виплату грошового забезпечення військовослужбовців ЗСУ.
Реквізити змінилися за кодами класифікації доходів бюджету 11011000, 11011001, 11011600, 11011700 і 11011800. Отримувач той самий — Казначейство України.
Де брати реквізити
Реквізити змінюються за кодами класифікації доходів бюджету: 11011000, 11011001, 11011600, 11011700 та 11011800. Чинні реквізити публікуються на порталі ДПС (tax.gov.ua).
Скільки ще діятиме військовий збір
Як платіж військовий збір є безстроковим — тимчасовими є лише його підвищені ставки. Строки визначає чинна редакція п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ з урахуванням змін, ухвалених Законом № 4835-IX від 07.04.2026 (набрав чинності 15 квітня 2026 року), який продовжив дію підвищених ставок на три роки після року скасування воєнного стану:
Для ФОП-єдинників: збір установлено з 1 січня 2025 року по 31 грудня третього календарного року, наступного за роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.
Для фізичних осіб: ставка повертається до 1,5% з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року припинення чи скасування воєнного стану.
Конкретної дати в законі немає
Обидва строки прив'язані до дати припинення або скасування воєнного стану, запровадженого Указом Президента України від 24.02.2022 № 64/2022. Доки триває воєнний стан, календарної дати завершення дії підвищених ставок не існує. Повідомлення з точними датами (наприклад, «ставка 1,5% повернеться з 2030 року») є лише припущеннями та аналітичними розрахунками, а не нормою закону.
Відповідальність за неутримання і несплату
Ст. 124 ПКУ карає за прострочення сплати вже нарахованого (узгодженого) грошового зобов'язання, а за ненарахування, неутримання і неперерахування податку у джерела виплати діє окрема ст. 125-1 ПКУ.
| Порушення | Санкція | Норма |
|---|---|---|
| Ненарахування, неутримання або неперерахування збору податковим агентом до або під час виплати доходу | штраф 10% суми податку; 25% — за умисні дії; 50% — за умисні дії, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів; 75% — за умисні дії втретє і більше протягом 1095 днів. Неумисне порушення, навіть повторне, карається за ставкою 10% | ст. 125-1 ПКУ (пп. 125-1.1—125-1.4) |
| Затримка сплати нарахованого зобов'язання до 30 календарних днів включно | штраф 5% погашеної суми податкового боргу | п. 124.1 ст. 124 ПКУ |
| Затримка сплати понад 30 календарних днів | штраф 10% погашеної суми податкового боргу | п. 124.1 ст. 124 ПКУ |
| Прострочення грошового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом | пеня 120% річних облікової ставки НБУ з першого робочого дня після граничного строку сплати | пп. 129.1.1 і абзац перший п. 129.4 ст. 129 ПКУ |
| Прострочення зобов'язання, яке платник або податковий агент визначив сам (зокрема при самостійному виправленні помилки) | пеня 100% річних облікової ставки НБУ, починаючи з 91 календарного дня після граничного строку сплати | пп. 129.1.3 і абзац третій п. 129.4 ст. 129 ПКУ |
| Неутримання або неперерахування податку з доходів фізосіб (адміністративна відповідальність) | попередження або штраф 2—3 нмдг на посадових осіб і ФОП; за повторне протягом року порушення — 3—5 нмдг | ст. 163-4 КУпАП |
| Несплата авансового внеску ФОП 1, 2, 4 груп | штраф 50% ставки збору | пп. 1.11 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ |
Для ФОП 3 групи окремого штрафу за збором немає — діють загальні штрафи за ст. 124 ПКУ.
Хто веде облік збору на боці компанії
Утримання збору, платіжки в день виплати зарплати і додаток 4ДФ — робота бухгалтерії або кадрової служби. Вакансії цього профілю на Injobe зібрані в рубриці «Консалтинг, бухгалтерія, аудит»; усі відкриті позиції — у каталозі вакансій.
Чек-лист: що зробити цього місяця
- ФОП 1, 2 і 4 груп: Сплатити 864,70 грн не пізніше 20 числа поточного місяця.
- За наявності відпустки/лікарняного: Подати заяву до ДПС із витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.
- Бухгалтерії: Перевірити застосування ставки 5% для цивільних виплат та оновити платіжні реквізити.
