Коротко
- Що компенсують: У разі звільнення працівникові виплачують грошову компенсацію за всі невикористані дні щорічних відпусток та додаткової соціальної відпустки на дітей (ст. 19), незалежно від того, за скільки років вони накопичилися (ч. 1 ст. 24 Закону «Про відпустки»).
- Базова формула: Заробіток за розрахунковий період ÷ календарні дні цього періоду × невикористані дні (п. 7 Порядку № 100).
- Особливість для «старих» днів: Дні відпустки, набуті до 31 грудня 2023 року, розраховують окремо — з виплат, нарахованих у 2023 році (абз. 2 п. 2 Порядку № 100).
- Вплив воєнного стану: Святкові та неробочі дні зі знаменника не виключають. За 12 повних місяців беруть 365 (або 366) днів (ст. 6 Закону № 2136-IX зупинила дію ст. 73 КЗпП).
- Оподаткування: Розрахунок проводять із нарахованої суми, з якої утримують ПДФО (18 %) та військовий збір (5 %).
- Строки виплати: Усі належні суми виплачують у день звільнення (ст. 116 КЗпП). За затримку розрахунку передбачено виплату середнього заробітку, але не більш як за 6 місяців (ст. 117 КЗпП).
Формула розрахунку за Порядком № 100
Розрахунок регулює Порядок обчислення середньої заробітної плати (постанова КМУ від 08.02.1995 № 100): п. 7 визначає формулу, п. 2 — розрахунковий період, а п. 3 та п. 4 — перелік виплат.
Крок 1. Визначити кількість невикористаних календарних днів: щорічні відпустки (за неповний робочий рік — пропорційно) плюс усі дні соціальної відпустки на дітей, мінус дні, використані за наказами.
Крок 2. Поділити суму заробітку за розрахунковий період на кількість календарних днів цього періоду — це середньоденна заробітна плата.
Крок 3. Помножити середньоденну заробітну плату на кількість невикористаних днів. Дні, набуті до 31 грудня 2023 року, обчислюють за кроками 2 і 3 окремо.
Розрахунковий період — останні 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю виплати компенсації (абз. 1 п. 2). Якщо відпрацьовано менше року, беруть фактичний час роботи: з першого числа місяця після оформлення до першого числа місяця, у якому виплачують компенсацію. Місяць прийняття на роботу враховують як повний, якщо дата оформлення — перший робочий день місяця (п. 2).
Приклад 1.
Умови: Звільнення 30 вересня 2026 року, щомісячна зарплата — 20 000 грн. Розрахунковий період: вересень 2025 — серпень 2026 (без виключених днів). Невикористано 24 дні відпустки.
Заробіток за період: 20 000 × 12 = 240 000 грн.
Календарні дні: 365.
Середньоденна зарплата: 240 000 ÷ 365 = 657,53 грн.
Нарахована компенсація: 657,53 × 24 = 15 780,72 грн.
Утримання: ПДФО (18 %) — 2 840,53 грн; військовий збір (5 %) — 789,04 грн.
Сума до виплати («на руки»): 12 151,15 грн.
Які відпустки компенсують, а які — ні
Перелік є вичерпним: ч. 1 ст. 24 Закону «Про відпустки» передбачає компенсацію лише за щорічні відпустки та соціальну додаткову відпустку працівникам, які мають дітей (ст. 19). Інші види відпусток грошима не замінюють.
| Вид відпустки | Норма | Компенсують при звільненні |
|---|---|---|
| Щорічна основна (не менш як 24 к. дн.) | ст. 6 | Так |
| Щорічна додаткова за шкідливі й важкі умови праці (до 35 к. дн.) | ст. 7 | Так |
| Щорічна додаткова за особливий характер праці (до 35 к. дн.) і за ненормований робочий день (до 7 к. дн.) | ст. 8 | Так |
| Соціальна додаткова відпустка працівникам, які мають дітей або повнолітню дитину — особу з інвалідністю з дитинства підгрупи А I групи (10 к. дн., за кількох підстав — до 17) | ст. 19 | Так, за всі невикористані дні |
| Навчальні і творча відпустки | ст. 13–16 | Ні |
| Додаткова відпустка учасникам бойових дій | ст. 16-2 | Ні (цивільному працівникові) |
| Одноразова відпустка при народженні дитини | ст. 19-1 | Ні |
| У зв'язку з вагітністю та пологами, для догляду за дитиною, усиновлення | ст. 4 | Ні |
| Без збереження заробітної плати | ст. 25, 26 | Ні (не оплачувані) |
Дні, набуті до 31 грудня 2023 року: два розрахункові періоди
Правило обчислення регламентовано абзацом 2 пункту 2 Порядку № 100:
«Обчислення середньої заробітної плати для виплати компенсації за невикористані відпустки, на які працівник набув право до 31 грудня 2023 р., проводиться виходячи з виплат, нарахованих у 2023 році».
| Коли набуто право на дні | З яких виплат рахують середньоденну | Знаменник |
|---|---|---|
| До 31 грудня 2023 року | Виплати, нараховані у 2023 році | Календарні дні 2023 року перебування у трудових відносинах мінус виключені періоди (за повний рік — 365) |
| З 1 січня 2024 року | Останні 12 календарних місяців перед місяцем виплати | 365 (366) днів періоду мінус виключені періоди |
Розподіл днів: Право на відпустку виникає за кожний робочий рік (ст. 6 Закону «Про відпустки»). Тому «старі» дні — це дні за роки, що завершилися до 31 грудня 2023 року, плюс пропорційна частина за рік, який тривав станом на цю дату, мінус дні, використані до неї.
Рекомендуємо запросити у кадровій службі письмовий розрахунок окремо за кожним періодом, оскільки від цього залежить підсумкова сума.
Приклад 2.
Умови: Працівник має 30 невикористаних днів: 12 днів набуто до 31 грудня 2023 року, 18 днів — після. Заробіток за 2023 рік — 180 000 грн; виплати за останні 12 місяців — 240 000 грн. Виключених періодів немає.
За 2023 рік: 180 000 ÷ 365 = 493,15 грн; за 12 «старих» днів: 493,15 × 12 = 5 917,80 грн.
За останні 12 місяців: 240 000 ÷ 365 = 657,53 грн; за 18 «нових» днів: 657,53 × 18 = 11 835,54 грн.
Разом нараховано: 5 917,80 + 11 835,54 = 17 753,34 грн.
Що воєнний стан змінив у формулі
Раніше зі знаменника виключали святкові та неробочі дні (ст. 73 КЗпП) — за 12 місяців це складало 354 дні. Норма ст. 6 Закону України від 15.03.2022 № 2136-IX зупинила дію ст. 73 КЗпП. Тому зараз знаменник становить 365 днів (або 366 днів для високосного року).
Права роботодавця під час воєнного стану:
Компенсація не скасовується. У разі звільнення виплата грошової компенсації за ст. 24 Закону «Про відпустки» є обов'язковою (абз. 5–6 ч. 1 ст. 12 Закону № 2136-IX).
Обмеження щодо надання днів відпочинку. Роботодавець може відмовити у наданні невикористаних днів щорічної відпустки під час війни. Працівникам об'єктів критичної інфраструктури або оборонного сектору може бути відмовлено у наданні більшості видів відпусток (крім вагітності, пологів та догляду за дитиною).
Обмеження тривалості. Роботодавець має право обмежити щорічну основну відпустку за поточний рік тривалістю 24 календарні дні. Дні понад цей ліміт переносяться на період після скасування воєнного стану.
Що змінилося в умовах воєнного стану
Раніше зі знаменника виключали святкові та неробочі дні (ст. 73 КЗпП) — за 12 місяців це складало 354 дні. Норма ст. 6 Закону України від 15.03.2022 № 2136-IX зупинила дію ст. 73 КЗпП. Тому зараз знаменник становить 365 днів (або 366 днів для високосного року).
Права роботодавця під час воєнного стану:
Компенсація не скасовується. У разі звільнення виплата грошової компенсації за ст. 24 Закону «Про відпустки» є обов'язковою (абз. 5–6 ч. 1 ст. 12 Закону № 2136-IX).
Обмеження щодо надання днів відпочинку. Роботодавець може відмовити у наданні невикористаних днів щорічної відпустки під час війни. Працівникам об'єктів критичної інфраструктури або оборонного сектору може бути відмовлено у наданні більшості видів відпусток (крім вагітності, пологів та догляду за дитиною).
Обмеження тривалості. Роботодавець має право обмежити щорічну основну відпустку за поточний рік тривалістю 24 календарні дні. Дні понад цей ліміт переносяться на період після скасування воєнного стану.
Виплати, що враховуються, та виключені періоди
До розрахунку включають усі нараховані суми заробітної плати згідно із законодавством та умовами трудового договору (абз. 1 п. 3 Порядку № 100).
| Виплата | Враховують у заробітку | Підстава |
|---|---|---|
| Оклад, доплати й надбавки | Так, у місяці, за який нараховані | абз. 1–2 п. 3 |
| Премії та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи | Так, розподілені на місяці періоду, за який нараховані | абз. 3 п. 3 |
| Лікарняні | Так (для відпускних і компенсації) | абз. 4 п. 3 |
| Відпускні та інші виплати за час збереження середнього заробітку (відрядження, вимушений прогул) | Так (для відпускних і компенсації) | абз. 4 п. 3 |
| Одноразові виплати: сама компенсація за відпустку, матеріальна й вихідна допомога, допомога при виході на пенсію | Ні | п. 4 |
| Премії за винаходи й рацпропозиції; виплати до святкових і ювілейних дат | Ні | п. 4 |
| Відрядні й компенсації на переїзд, пенсії та державна допомога, вартість путівок | Ні | п. 4 |
| Зарплата за сумісництвом | Ні (за основним місцем роботи) | п. 4 |
Виключені періоди: З розрахункового періоду вилучають час, протягом якого працівник згідно із законодавством не працював і за ним не зберігався заробіток або зберігався частково (відпустка без збереження зарплати, простій, відпустка для догляду за дитиною). Ці дні зменшують знаменник.
Скільки днів компенсують за неповний рік
За неповний робочий рік дні щорічної відпустки розраховують пропорційно відпрацьованому часу.
Формула розрахунку:
Дні компенсації = (Дні відпустки за повний рік × Календарні дні відпускного стажу) ÷ Календарні дні року
Соціальну додаткову відпустку на дітей (ст. 19) пропорційно не ділять — її компенсують у повному обсязі (10 або 17 днів) за кожен календарний рік, незалежно від відпрацьованого часу.
Приклад 3.
Умови: Працівника прийнято 2 лютого 2026 року, звільнено 31 серпня 2026 року. Зарплата — 20 000 грн. Тривалість відпустки — 24 к. дн.
Розрахунок днів: Відпрацьовано 211 днів. Набуто днів відпустки: 24 × 211 ÷ 365 = 13,87 ≈ 14 днів.
Розрахунок за період: Лютий — липень 2026 року (181 день, заробіток 120 000 грн).
Середньоденна зарплата: 120 000 ÷ 181 = 662,98 грн.
Нарахована компенсація: 662,98 × 14 = 9 281,72 грн.
Компенсація без звільнення
Замінити відпустку грошима можна і не звільняючись, але з дотриманням чітких обмежень (ст. 24 Закону «Про відпустки»):
Часткова заміна: Компенсують тільки частину щорічної відпустки. Соціальна додаткова відпустка на дітей (ст. 19) під таку заміну не підпадає, поки працівник продовжує працювати.
Обов'язковий мінімум: У поточному робочому році працівник має фактично використати щонайменше 24 календарні дні щорічної відпустки (лист Мінсоцполітики від 21.06.2012 № 207/13/116-12).
Заборона для неповнолітніх: Особам віком до 18 років заміну будь-яких видів відпусток грошовою компенсацією заборонено.
Право, а не обов'язок: Заміна є правом роботодавця, а не його обов'язком. Відмова задовольнити таку заяву не вважається порушенням.
Приклад. Працівник має 24 дні основної відпустки та 7 днів за ненормований робочий день. Якщо 24 дні вже використано, решту 7 днів можна замінити компенсацією за заявою.
Зразок заяви:
Прошу замінити грошовою компенсацією 7 календарних днів щорічної додаткової відпустки за ненормований робочий день за робочий рік, що триває. Щорічну основну відпустку тривалістю 24 календарні дні за цей робочий рік використано повністю.
Податки, строк виплати і затримка розрахунку
Оподаткування: Компенсація належить до фонду оплати праці. З неї утримують ПДФО (18 %) та військовий збір (5 %). Роботодавець також нараховує ЄСВ у розмірі 22 % (для працівників з інвалідністю — 8,41 %, ст. 8 Закону № 2464-VI).
Строк виплати: Розрахунок проводять у день звільнення (ст. 116 КЗпП). Якщо працівник у цей день не працював, виплата здійснюється не пізніше наступного дня після пред'явлення вимоги.
Відповідальність за затримку: За затримку розрахунку з вини роботодавця (за відсутності спору про суму) працівникові виплачують середній заробіток за весь час затримки, але не більш як за 6 місяців (ст. 117 КЗпП). Якщо суму оспорюють, розмір відшкодування визначає суд.
Зразок вимоги про розрахунок:
Вимагаю провести остаточний розрахунок у зв’язку зі звільненням і виплатити грошову компенсацію за невикористані дні щорічної відпустки (за моїм підрахунком — 24 календарні дні). Належні мені суми в день звільнення виплачено не було, чим порушено ст. 116 КЗпП України. Прошу також виплатити середній заробіток за весь час затримки розрахунку на підставі ст. 117 КЗпП України.
Військовослужбовці, мобілізовані та окремі категорії працівників
Військовослужбовці: У рік звільнення зі служби відпустку надають з розрахунку 1/12 тривалості за кожний повний місяць служби. За всі невикористані дні виплачують компенсацію з грошового забезпечення (ст. 10-1 Закону № 2011-XII).
Мобілізовані працівники: Працівникам, призваним на військову службу під час мобілізації, компенсацію за всі невикористані дні щорічної та дитячої відпусток виплачують за їхньою заявою. Заяву слід подати не пізніше останнього дня місяця, у якому працівника було увільнено від виконання обов'язків (ч. 2 ст. 24 Закону «Про відпустки»).
Зразок заяви для мобілізованого:
Прошу виплатити мені грошову компенсацію за всі невикористані дні щорічної відпустки у зв’язку з призовом на військову службу під час мобілізації на підставі частини другої статті 24 Закону України «Про відпустки».
Сумісники та строкові договори: Право на відпустку та компенсацію мають усі громадяни, які працюють за трудовим договором (ст. 2 Закону «Про відпустки»). Однак заробіток за сумісництвом не враховують під час обчислення середньої зарплати за основним місцем роботи (п. 4 Порядку № 100).
Вакансії на Injobe: куди йти після розрахунку
На Injobe відкрито 28 активних вакансій, з них 13 віддалених — 46,4 %. Вакансії кадровиків і бухгалтерів — у рубриках «Консалтинг, бухгалтерія, аудит» і «Пошук персоналу, HR». Решта позицій — у списку усіх вакансій.
Чек-лист: що перевірити і що заперечити роботодавцю
Правильність підрахунку днів:
Порахуйте за наказами невикористані дні за кожним видом відпустки та розділіть їх на «старі» (набуті до 31 грудня 2023 року) та «нові».- Якщо виплатили компенсацію лише за поточний рік: Заперечення: Компенсацію нараховують за всі дні, накопичені за всі роки роботи (ч. 1 ст. 24 Закону «Про відпустки»).
- Якщо вимагають заяву про виплату при звільненні: Заперечення: Заява потрібна лише для отримання компенсації без звільнення або під час призову на військову службу. При звільненні виплата є обов'язком роботодавця без додаткових заявою (ст. 24).
- Якщо виплатили 14 днів, а решту пропонують компенсувати без звільнення: Заперечення: Замінити частину відпустки грошима можна лише після того, як працівник фактично використав не менше 24 днів щорічної відпустки за поточний робочий рік (ст. 24).
- Якщо відмовляють через відсутність коштів або воєнний стан: Заперечення: Повний розрахунок має бути проведений у день звільнення (ст. 116 КЗпП). Норми ст. 12 Закону № 2136-IX обмежують надання днів відпочинку в натурі, але не скасовують виплату грошової компенсації.
